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私募股权投资行业税收指南(1):基金治理人需要交哪些税?

时间:2021-10-05 00:47 点击次数:
  本文摘要:私募股权投资税收指南系列将从基金治理人、基金(含差别组织形式)、基金投资人三大主体的差别角度来先容:相关主体涉税事项;国家层面的政策优惠;各地域的相关税收优惠政策;各主体的税务计划方法及技巧等。本文将主要先容基金治理人的相关涉税事项。涉税框架私募投资行业以基金的方式作为资金的载体,一般凭据投资工具分为私募股权投资基金及私募证券投资基金;无论哪种基金,一般都由基金治理人提倡设立私募基金举行资金召募,资金召募后由基金治理人卖力投资运作。

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私募股权投资税收指南系列将从基金治理人、基金(含差别组织形式)、基金投资人三大主体的差别角度来先容:相关主体涉税事项;国家层面的政策优惠;各地域的相关税收优惠政策;各主体的税务计划方法及技巧等。本文将主要先容基金治理人的相关涉税事项。涉税框架私募投资行业以基金的方式作为资金的载体,一般凭据投资工具分为私募股权投资基金及私募证券投资基金;无论哪种基金,一般都由基金治理人提倡设立私募基金举行资金召募,资金召募后由基金治理人卖力投资运作。

基金治理人的收益主要有:基金治理费、投资咨询费、基金超额投资收益及直接投资收益等。涉及的税种主要包罗:增值税、附加税、印花税、所得税。基金治理人增值税点击图片可放大其中,对于基金治理人从基金治理中所获取的超额收益部门的增值税处置惩罚,各地税务局在认定总中存在一定差异。

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如:凭据福建省税务局《资管产物增值税热点问题解答》(2018):“部门资管产物条约中,存在治理人分享超额治理费的约定。常见的情况如约定基金整体收益在凌驾一定比例之后,治理人在超额的汇报中按一定的比例取得超额治理费。

超额治理费为治理人治理资管产物而获得的浮动治理费,属于治理提供治理服务取得的全部价款之一,应根据“直吸收取的金融服务”缴纳6%的增值税”另外,依据【2017】56号文,自2018年1月1日起,资管产物治理人(其中包罗私募基金治理人)运营资管产物历程中发生的增值税应税行为,暂适用浅易计税方法,根据3%的征收率缴纳增值税。【选择适用上述浅易计税措施的治理人,需要划分核算资管产物运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额,未划分核算的,资管产物运营业务不得适用浅易计税措施计税】因此,若基金治理人旗下所治理的基金中,有契约型基金的,则在基金运营历程中发生的增值税应税行为,以基金治理人为纳税主体,按3%或6%的税率计征增值税。基金治理人所得税凭据基金治理人的组织形式差别,在计征企业所得税时,纳税主体差别及计税方式差别(如下图)。

当基金治理人为公司时,按25%缴纳企业所得税;若公司为有限合资形式,则根据“先分后税”的原则,以每一个合资人为纳税义务人。其中,小我私家合资人依据小我私家所得税相关划定缴纳小我私家所得税;法人合资人按企业所得税相关划定缴纳企业所得税。点击图片可放大点击图片可放大所得税税前扣除明细,可参考此前公布的文章——企业所得税税前扣除限额明细(一文全览)【点击下方:"相识更多"跳转】印花税凭据印花税的相关划定,私募股权投资基金治理人涉及印花税的情形主要有两个:一是在基金治理人设立时;另一个是在治理人使用其自有资金举行投资时。其他在在基金的召募、投资、治理以及退出环节基金治理人均不涉及印花税的缴纳。

点击图片可放大附加税点击图片可放大今天就分享到这里,喜欢请关注我们,一起相识更多财税知识~~~下期分享:私募股权投资行业税收指南(2):私募基金层面如何交税。


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